Calculadora de PLR: IR exclusivo na fonte e valor líquido

A tabela do IR da PLR: anual, exclusiva e diferente da do salário

A Lei nº 10.101/2000 manda tributar a PLR exclusivamente na fonte, em separado dos demais rendimentos, no ano do recebimento ou crédito, pela tabela progressiva anual do Anexo da própria lei (art. 3º, § 5º) — e a PLR é tributada integralmente por ela (§ 6º). Os valores abaixo são os do Anexo atualizados pelo § 11 da lei (o mesmo percentual de reajuste da tabela mensal), conforme a Receita Federal: são os valores vigentes desde maio de 2025.

Três consequências práticas dessa tabela. Primeira: a alíquota efetiva é bem menor que a da faixa — sobre uma PLR de R$ 20.000,00, o imposto é de R$ 2.333,20, ou seja, 11,67% do total, e não 27,5%. Segunda: como a tributação é exclusiva, esse imposto é definitivo — a PLR não entra na base de cálculo da declaração de ajuste anual (ela aparece no informe de rendimentos como rendimento tributado exclusivamente na fonte). Terceira: a mesma tabela vale para PLR paga acumuladamente, relativa a mais de um ano-calendário (art. 3º, § 8º). As regras completas do programa — negociação, metas e PLR proporcional de quem sai no meio do ano — estão no guia da participação nos lucros.

Para calibrar a expectativa antes de simular, a alíquota efetiva — o imposto dividido pela PLR bruta — em quatro valores redondos:

Como funciona o cálculo

Passo 1 — a faixa: localizamos a PLR anual bruta na tabela acima. O imposto é bruto × alíquota da faixa − parcela a deduzir, arredondado ao centavo e nunca negativo — é o método oficial da tabela (o mesmo resultado da soma faixa a faixa, fora diferenças de um centavo nas costuras, vindas das deduções já arredondadas).

Passo 2 — o acerto do adiantamento: quando há mais de uma parcela referente ao mesmo ano-calendário, o art. 3º, § 7º, da Lei nº 10.101/2000 manda recalcular o imposto sobre o total recebido no ano e deduzir o imposto retido anteriormente. É por isso que o adiantamento sozinho pode sair isento ou quase isento — ele é pequeno perto do total — e a parcela final carrega o acerto: o imposto devido nela é o do ano inteiro, menos o já retido. Se você não informar o retido, estimamos esse valor aplicando a tabela anual ao próprio adiantamento, que é a forma usual da retenção em cada parcela — e o recibo diz que é uma estimativa.

Passo 3 — quantas parcelas cabem no ano: a lei limita a forma de pagar: é vedado o pagamento de qualquer antecipação ou distribuição de PLR em mais de 2 vezes no mesmo ano civil e em periodicidade inferior a 1 trimestre civil (art. 3º, § 2º). Por isso os programas costumam ter, no máximo, um adiantamento e uma parcela final — e é esse desenho que a calculadora reproduz: um total do ano, um adiantamento opcional e o acerto na parcela final.

O que não entra: não há INSS nem FGTS sobre a PLR paga conforme a lei, porque ela não integra a remuneração (art. 3º, caput) — não substitui nem complementa o salário e não sofre o princípio da habitualidade. Também não modelamos a dedução de pensão alimentícia paga por decisão judicial, que a lei permite abater da base da PLR (art. 3º, § 10), nem PLR de diretores ou de programas fora da Lei nº 10.101/2000.

A proteção da PLR depende da forma: ela nasce de negociação — comissão paritária com representante do sindicato ou convenção/acordo coletivo (art. 2º) —, com regras claras e objetivas assinadas com antecedência. Valor fixo pago todo mês, sem acordo e sem metas, pode ser reconhecido pela Justiça do Trabalho como salário disfarçado — e aí incidem INSS, FGTS e a tabela mensal do imposto.

Exemplo resolvido

Exemplo 1 — PLR de R$ 10.000,00 em parcela única: a faixa é a de 15% (de R$ 9.922,29 a R$ 13.167,00). Pelo método oficial: R$ 10.000,00 × 15% − R$ 1.360,25 = R$ 139,75 de imposto e R$ 9.860,25 líquidos. A caminhada faixa a faixa mostra de onde sai esse número:

Exemplo 2 — com adiantamento: PLR total do ano de R$ 12.000,00, com adiantamento de R$ 6.000,00 pago no meio do ano. O adiantamento, sozinho, ficou na faixa de isenção (até R$ 8.214,40) e saiu sem retenção. No fechamento, o imposto do ano é R$ 12.000,00 × 15% − R$ 1.360,25 = R$ 439,75; como nada foi retido antes, o acerto inteiro cai na parcela final de R$ 6.000,00, que chega líquida por R$ 5.560,25. O líquido do ano soma R$ 11.560,25 — exatamente o de quem recebesse os R$ 12.000,00 de uma só vez.

Exemplo 3 — adiantamento que já reteve imposto: PLR total de R$ 30.000,00, com adiantamento de R$ 20.000,00. Sobre o adiantamento, a empresa reteve pela própria tabela: R$ 20.000,00 × 27,5% − R$ 3.166,80 = R$ 2.333,20. O imposto do ano é R$ 30.000,00 × 27,5% − R$ 3.166,80 = R$ 5.083,20; deduzido o já retido, o acerto é de R$ 2.750,00 sobre a parcela final de R$ 10.000,00, que cai líquida por R$ 7.250,00. O parcelamento muda quando o imposto é cobrado — nunca quanto ele é no ano.

Passo a passo: confira a sua PLR em 4 passos

1. Some o total do ano: junte o adiantamento (se houve) e a parcela final anunciada — é sobre esse total que o imposto é calculado, não sobre cada parcela isolada.

2. Pegue o retido no adiantamento: no holerite da primeira parcela, procure o desconto de imposto de renda sobre a PLR. Se não houve desconto, o retido é zero — o que só acontece quando o adiantamento sozinho ficou nas faixas mais baixas.

3. Simule aqui e compare: informe o total e o adiantamento; o recibo mostra o imposto do ano, o acerto e o líquido de cada lado. Diferença de centavos pode ser arredondamento; diferença maior pede o demonstrativo da empresa.

4. Confira no informe de rendimentos: a PLR aparece no campo de rendimentos sujeitos à tributação exclusiva/definitiva, com o imposto retido. Guarde o informe e o texto do acordo ou da convenção que criou o programa — são os documentos que sustentam o tratamento diferenciado.

Erros comuns

Usar a tabela mensal do salário: é o erro mais frequente — e o mais caro. A tabela mensal isenta só o primeiro degrau (pouco mais de R$ 2.400) e cobra até 27,5% sobre o salário; a da PLR isenta R$ 8.214,40 no ano e tem deduções próprias. Sobre R$ 10.000,00, a diferença passa de mil reais de imposto a maior se a tabela errada for usada.

"PLR conta para férias, 13º e FGTS": não conta — nem a favor nem contra o empregado. Justamente por não integrar a remuneração (art. 3º, caput), ela não entra na média de horas extras, adicionais ou qualquer verba salarial; em compensação, também não sofre os descontos delas.

Ignorar o adiantamento ao conferir: a parcela final menor não é, por si só, erro da empresa — é o acerto do § 7º sobre o total do ano. Confira o imposto do ano inteiro, e não parcela a parcela.

"Meu adiantamento veio sem desconto, então a PLR é isenta": o adiantamento sozinho costuma ficar na faixa zero ou na primeira faixa, mas o imposto é apurado sobre o total do ano. A isenção só é definitiva se o total ficar até R$ 8.214,40.

Lançar a PLR na declaração como salário: a PLR tributada exclusivamente na fonte não entra na base do ajuste anual nem se soma aos rendimentos de salário. No informe de rendimentos, ela vem em campo próprio — é esse o valor a transcrever.

Fontes oficiais e verificação

• Lei nº 10.101/2000 (texto consolidado no Planalto): art. 2º (a PLR é objeto de negociação — comissão paritária ou convenção/acordo coletivo); art. 3º, caput (não substitui nem complementa a remuneração, sem encargo trabalhista e sem habitualidade); § 2º (vedado pagar em mais de 2 vezes no mesmo ano civil e em periodicidade inferior a 1 trimestre civil); §§ 5º e 6º (tributação exclusiva na fonte, em separado dos demais rendimentos, pela tabela progressiva anual do Anexo); § 7º (mais de uma parcela no ano: recálculo sobre o total, deduzido o retido); § 8º (valores acumulados de mais de um ano-calendário); § 10 (dedução de pensão alimentícia judicial); § 11 (valores da tabela reajustados no mesmo percentual da tabela mensal).
• Receita Federal, página oficial "Tributação de 2026" (gov.br/receitafederal): seção Participação nos Lucros ou Resultados — tabela vigente a partir de maio de 2025 (isenção até R$ 8.214,40; 7,5% com dedução de R$ 616,08; 15% com R$ 1.360,25; 22,5% com R$ 2.347,78; 27,5% com R$ 3.166,80).
• Instrução Normativa RFB nº 1.500/2014, Anexo III: a tabela operacional da PLR usada pelas fontes pagadoras, com os valores atualizados na forma do § 11 da Lei nº 10.101/2000.

Última verificação: 18 de novembro de 2026. Conteúdo informativo; não substitui a conferência dos seus documentos nem orientação especializada para casos sensíveis.